IFRS-Rechnungslegung

IFRS-Rechnungslegung
Dieses Handbuch liefert einen Überblick über das Konzept und die Regeln der IFRS, ohne in einer Flut von Details unterzugehen. Neben der Vermittlung von Grundlagenwissen geht es aber auch um eine Wertung des Regelwerkes im Hinblick auf Konsistenz, Verständlichkeit und empirische Wirkungen auf den Kapitalmarkt.

Die Schwerpunkte
- IFRS als EU-weite Rechnungslegungsnormen
- Regelungsphilosophien des IASB
- Vermögensabbildung versus Gewinnermittlung
- Bilanzansatz und -bewertung
- Gesamtergebnisrechnung
- Weitere Instrumente
- Generalklausel: Vermittlung des den tatsächlichen Verhältnissen entsprechenden Bildes
- Konzernbesonderheiten
- Vermeintliche Vorteile der IFRS gegenüber HGB
- Probleme der IFRS

1;Cover;1 2;Zum Inhalt_Autor;2 3;Titel;3 4;Vorworte;4 5;Inhaltsübersicht;8 6;Inhaltsverzeichnis;9 7;Abbildungs- und Tabellenverzeichnis;13 8;1. IFRS als EU-weite Rechnungslegungsnormen;14 9;2. Regelungsphilosophie des IASB;24 9.1;2.1 IFRS als qualitativ hochwertige Normen der Informationsvermittlung für kapitalmarktorientierte Konzerne;24 9.2;2.2 IFRS als reduzierte Normen für Unternehmen ohne öffentliche Rechenschaftspflicht;26 9.3;2.3 Relevanz und glaubwürdige Darstellung der Informationen als Leitlinien;28 9.4;2.4 Prinzipienorientierung und Bestimmtheit der Normen;36 9.5;2.5 Hinwendung des IASB zur Zeitwertbilanzierung;40 9.6;2.6 Zeitwertbilanzierung und Finanzkrise;42 9.7;2.7 Zusammenfassung in Thesen;45 10;3. Vermögensabbildung versus Gewinnermittlung;47 10.1;3.1 Denkbare Abbildungsziele der Rechnungslegung und Wertungsnotwendigkeit;47 10.2;3.2 Gewinnkonzept der IFRS;54 10.2.1;3.2.1 Systemgrundsätze;54 10.2.2;3.2.2 Gesamtergebnisrechnung (Statement of Comprehensive Income);56 10.2.3;3.2.3 Abschlusskonzept der IFRS;57 10.3;3.3 Zusammenfassung in Thesen;58 11;4. Bilanzansatz;59 11.1;4.1 Posten und Gliederung;59 11.2;4.2 Aktiva;64 11.2.1;4.2.1 Eigenschaften;64 11.2.2;4.2.2 Sachanlagen (ohne Leasing und als Finanzinvestition gehaltene Immobilien);67 11.2.3;4.2.3 Leasinggüter und als Finanzinvestition gehaltene Immobilien ;70 11.2.4;4.2.4 Finanzielle Vermögenswerte (inklusive Finanzanlagen, ohne als Finanzinvestition gehaltene Immobilien und at equity bewertete Finanzanlagen);79 11.2.5;4.2.5 Immaterielle Anlagewerte;86 11.2.6;4.2.6 Zur Veräußerung vorgesehene langfristige Vermögenswerte;89 11.2.7;4.2.7 Vorräte;89 11.2.8;4.2.8 Fertigungsaufträge;89 11.2.9;4.2.9 Aktive Steuerposten;90 11.3;4.3 Passiva;91 11.3.1;4.3.1 Eigenschaften von Schulden;91 11.3.2;4.3.2 Finanzielle Verbindlichkeiten;92 11.3.3;4.3.3 Rückstellungen;94 11.3.4;4.3.4 Abgegrenzte Schulden;97 11.3.5;4.3.5 Passive Steuerposten;98 11.3.6;4.3.6 Eigenkapital;98 11.4;4.4 Zusammenfassung in Thesen;100 12;5.
Bilanzbewertung;102 12.1;5.1 Gemischter Wertansatz;102 12.2;5.2 Zugangsbewertung;109 12.2.1;5.2.1 Prinzip;109 12.2.2;5.2.2 Beizulegender Zeitwert;110 12.2.3;5.2.3 Anschaffungs- oder Herstellungskosten für Vermögenswerte;114 12.2.4;5.2.4 Fertigungsaufträge mit Herstellungskosten plus Gewinnanteil;120 12.2.5;5.2.5 Anschaffungskosten für Schulden;121 12.3;5.3 Folgebewertung;127 12.3.1;5.3.1 Sachanlagen;127 12.3.1.1;5.3.1.1 Wahlmöglichkeit;127 12.3.1.2;5.3.1.2 Neubewertungsmethode;128 12.3.1.3;5.3.1.4 Außerplanmäßige Abschreibungen;136 12.3.1.4;5.3.1.5 Zuschreibungen;136 12.3.2;5.3.2 Finanzielle Vermögenswerte;137 12.3.3;5.3.3 Immaterielle Anlagewerte;140 12.3.4;5.3.4 Vorräte;142 12.3.5;5.3.5 Fertigungsaufträge;143 12.3.6;5.3.6 Finanzielle Verbindlichkeiten;143 12.3.7;5.3.7 Rückstellungen;143 12.4;5.4 Fair-value-Problematik;144 12.5;5.5 Kongruenzprinzip (clean surplus accounting) und Verstöße;148 12.6;5.6 Zusammenfassung in Thesen ;150 13;6. Gesamtergebnisrechnung;152 13.1;6.1 Struktur;152 13.2;6.2 Posten;154 13.3;6.3 Zusammenfassung in Thesen;159 14;7. Weitere Instrumente;160 14.1;7.1 Überblick;160 14.2;7.2 Anhang;160 14.3;7.3 Eigenkapitalveränderungsrechnung;161 14.4;7.4 Kapitalflussrechnung;162 14.5;7.5 Zwischenbericht;163 14.6;7.6 Segmentbericht;165 14.7;7.7 Management Commentary;168 14.8;7.8 Zusammenfassung in Thesen;169 15;8. Generalklausel: Vermittlung des den tatsächlichen Verhältnissen entsprechenden Bildes;170 15.1;8.1 Vorrangiges Einblicksgebot;170 15.2;8.2 Anwendungsprobleme;170 15.3;8.3 Zusammenfassung in Thesen;173 16;9. Konzernbesonderheiten;174 16.1;9.1 Ziel des Konzernabschlusses;174 16.2;9.2 Vorarbeiten für die Aufstellung eines Konzernabschlusses;178 16.3;9.3 Konzernentstehung;179 16.4;9.4 Notwendigkeit des Konzernabschlusses;182 16.5;9.5 Theoretische Grundlagen des Konzernabschlusses;183 16.6;9.6 Konsolidierungskreis;187 16.7;9.7 Stichtagsanpassung;187 16.8;9.8 Konzerneinheitliche Bilanzierung und Bewertung;188 16.9;9.9 Fremdwährungsumrechnung;189 16
.10;9.10 Erstkonsolidierung (Vollkonsolidierung);192 16.10.1;9.10.1 Kapitalkonsolidierung;192 16.10.1.1;9.10.1.1 Überblick;192 16.10.1.2;9.10.1.2 Ermittlung der Anschaffungskosten;195 16.10.1.3;9.10.1.3 Identifikation der einzeln erworbenen Vermögenswerte;196 16.10.1.4;9.10.1.4 Bewertung der einzeln erworbenen Vermögenswerte;201 16.10.1.5;9.10.1.5 Goodwillberechnung;203 16.10.1.6;9.10.1.6 Verteilung des Goodwill;205 16.10.1.7;9.10.1.7 Würdigung;208 16.10.2;9.10.2 Schuldenkonsolidierung;210 16.10.3;9.10.3 Ertrags- und Aufwandskonsolidierung;210 16.10.4;9.10.4 Zwischenergebniseliminierung ;211 16.11;9.11 Werthaltigkeitstest des Goodwill;211 16.12;9.12 Equity-Bewertung;220 16.13;9.13 Zusammenfassung in Thesen;222 17;10. Vermeintliche Vorteile der IFRS gegenüber dem HGB;224 17.1;10.1 Plausibilitäten;224 17.2;10.2 Fragestellungen empirischer Untersuchungen zur Wirkung von IFRS;225 17.3;10.3 Prognoseeignung von IFRS-Kennzahlen;230 17.4;10.4 Wertrelevanz von IFRS-Kennzahlen;231 17.5;10.5 Gewinneigenschaften von IFRS-Abschlüssen;232 17.6;10.6 Informationsasymmetrie und IFRS;234 17.7;10.7 Eigenkapitalkostensenkung;238 17.7.1;10.7.1 Einflussfaktoren auf Eigenkapitalkosten;238 17.7.2;10.7.2 Messung von Eigenkapitalkosten;240 17.7.3;10.7.3 Empirische Ergebnisse für Eigenkapitalkosten;242 17.8;10.8 Einfluss auf Fremdkapitalkosten;244 17.9;10.9 Zusammenfassung in Thesen;245 18;11. Probleme der IFRS;246 18.1;11.1 Konzeptionelle Probleme;246 18.2;11.2 Akzeptanzprobleme;249 18.3;11.3 Durchsetzungsprobleme;251 18.4;11.4 Entwicklungsprobleme;252 18.5;11.5 Zusammenfassung in Thesen;255 19;Abkürzungsverzeichnis der Zeitschriften;256 20;Literaturverzeichnis;258 21;Stichwortverzeichnis ;278 22;Impressum;282