Studieren Sie in einem wirtschaftswissenschaftlichen Studiengang und müssen deshalb die Grundzüge der betrieblichen Steuerlehre beherrschen? Dieses Buch erklärt Ihnen steuerrechtliche Grundprinzipien und stellt Ihnen die Steuerarten vor, die für Wirtschaftswissenschaftler relevant sind: Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer und Umsatzsteuer. Anschauliche Beispiele bringen Leben in das Thema, und Sie werden sehen: Steuerlehre kann richtig spannend sein!
Inhaltsverzeichnis
Ü ber die Autorin 7
Ü ber die Fachkorrektorinnen 7
Einfü hrung 27
Ü ber dieses Buch 27
Konventionen in diesem Buch 28
Was Sie nicht lesen mü ssen 28
Tö richte Annahmen ü ber den Leser 28
Wie dieses Buch aufgebaut ist 29
Teil I - Ohne Grundlagen geht es nicht 29
Teil II - Die Besteuerung natü rlicher Personen: Die Einkommensteuer 29
Teil III - Die Besteuerung juristischer Personen: Die Kö rperschaftsteuer 30
Teil IV - Besteuerung des Gewerbebetriebs: Die Gewerbesteuer 30
Teil V - Steuer auf den Mehrwert: Die Umsatzsteuer 30
Teil VI - Der Top-10-Teil 30
Symbole, die in diesem Buch verwendet werden 31
Wie es weitergeht 31
Teil I: Ohne Grundlagen geht es nicht 33
Kapitel 1 Worum es geht: Steuern und Steuersystem 35
Steuern und ihre Notwendigkeit 35
Die Definition von Steuern 36
Die Merkmale von Steuern 36
Andere Abgaben 37
Die Systematisierung von Steuerarten 38
Das deutsche Steuersystem - ein 'Vielsteuersystem' 38
Systematisierung der verschiedenen Steuern (Steuerarten) 40
Und noch ein paar Begriffe mehr . . . 44
Zusammenfassende Ü bersicht 45
Es wird konkreter: Steuersubjekt, Steuerobjekt, Bemessungsgrundlage und Steuertarif 46
Das Steuersubjekt oder der Steuerschuldner 47
Das Steuerobjekt 47
Die Bemessungsgrundlage 48
Der Steuersatz oder Steuertarif 48
Steuern in Forschung und Lehre 50
Finanzwissenschaftliche Steuerlehre 50
Steuerrechtswissenschaft 50
Betriebliche Steuerlehre 51
Kapitel 2 Unternehmensbesteuerung im Ü berblick 53
Unternehmensbesteuerung ist rechtsformabhä ngig 53
Besteuerung von Personen- und Kapitalgesellschaften 54
Ebene der Gesellschaft: GmbH oder OHG 54
Ebene der Gesellschafter: Trennungs- und Transparenzprinzip 55
Wenn die Gesellschaft mit dem Gesellschafter einen Vertrag abschließ t 56
Was ist mit den Verlusten? 57
Ertragsteuerliche Gesamtbelastung 58
Umsatzsteuer: Auch eine Unternehmensteuer? 58
Kapitel 3 Rechtsquellen der Besteuerung 59
Steuergesetze: Der normative Rahmen 59
Systematisierung von Steuergesetzen 59
Wirkung und Ä nderungsanfä lligkeit von Steuergesetzen 62
Durchfü hrungsverordnungen 63
Verwaltungsvorschriften: Die Meinung der Finanzbehö rden 63
Steuerliche Richtlinien 64
Schreiben und Erlasse des Bundesministers der Finanzen 64
Verfü gungen der Oberfinanzdirektionen und der Landesä mter 65
Stellenwert und Wirkung der Verwaltungsvorschriften 65
Rechtsprechung: Nicht nur fü r Klä ger und Beklagten 65
Urteile der Finanzgerichte und des Bundesfinanzhofs 66
Urteile des Bundesverfassungsgerichts 66
Urteile des Europä ischen Gerichtshofs 66
Doppelbesteuerungsabkommen 66
Europä isches (Steuer-)Recht als ü berstaatliches Recht 67
Steuerberater: Hilfe im Steuerdschungel 68
Kapitel 4 Das Besteuerungsverfahren 69
Das Ermittlungsverfahren 70
Welches Finanzamt ist eigentlich zustä ndig? 70
Was Steuerpflichtige tun mü ssen: Mitwirkungspflichten im Besteuerungsverfahren 71
Wenn der Steuerpflichtige seinen Verpflichtungen nicht nachkommt 74
Berichtigung unrichtiger Steuererklä rungen 76
Aufbewahrungspflichten 76
Auß enprü fung 76
Das Festsetzungs- und Feststellungsverfahren 77
Steuerbescheide 77
Feststellungsbescheide 78
Bekanntgabe von Steuer- und Feststellungsbescheiden 79
Bestandskraft von Steuerfestsetzungen und Ä nderungsmö glichkeit 80
Wie lange werden Steuern festgesetzt? Festsetzungsfristen 83
Wie kommt der Staat an sein Geld? Das Erhebungsverfahren 84
Steuervorauszahlungen 85
Im Abzugsverfahren erhobene Steuern 86
Wann muss die Steuer gezahlt werden? Fä lligkeit der Steuer 86
Folgen bei nicht fristgerechter Zahlung 86
Verzinsung von Steueransprü chen 87
Das Rechtsbehelfsverfahren 87
Das auß ergerichtliche Rechtsbehelfsverfahren 88
Das gerichtliche Rechtsbehelfsverfahren 89
Aussetzung der Vollziehung 90
Teil II: Die Besteuerung natü rlicher Personen: Die Einkommensteuer 93
Kapitel 5 Ü berblick und Wegweiser 95
Einkommensteuer kurz gefasst 95
Schema zur Ermittlung der Einkommensteuer 96
Vom Lebenssachverhalt zur Einkommensteuer 98
Einkommensteuer und Solidaritä tszuschlag 100
Kapitel 6 Am Anfang war . . . die persö nliche Steuerpflicht 101
Steuerinlä nder und Steuerauslä nder 101
Welteinkommen im Fokus: Die unbeschrä nkte Steuerpflicht 102
Wo ist Ihr Wohnsitz? 102
Was ist ein gewö hnlicher Aufenthalt? 103
Was es bedeutet, Steuerinlä nder zu sein! 104
Inlandseinkommen im Visier: Die beschrä nkte Steuerpflicht 104
Die Doppelbesteuerung und deren Vermeidung 104
Sonderformen der persö nlichen Steuerpflicht 106
Kapitel 7 Die sachliche Steuerpflicht (Steuerobjekt) 107
Darf ich vorstellen? Die sieben Einkunftsarten 107
Steuerfreies Einkommen 109
Gewinn- und Ü berschusseinkü nfte und steuerliche Vermö genskategorien 109
Einkommenstheorien bei der Einkommensteuer 110
Betriebsvermö gen und Privatvermö gen und die Besteuerung von Verä uß erungsgewinnen 110
Unterschiedliche Ermittlung der Einkü nfte 112
Was 'Einkü nfte' sind: Das objektive Nettoprinzip 112
Das Leistungsfä higkeitsprinzip 113
Ein Prinzip - unterschiedliche Begrifflichkeiten! 113
Steuerbefreiungen und Ausgaben 114
Private Ausgaben und das subjektive Nettoprinzip 114
Nicht abzugsfä hige Ausgaben 114
Private Abzugsbeträ ge 115
Gemischte Aufwendungen 117
Negative Einkü nfte und Verlustausgleich 117
Verlustausgleich innerhalb eines Veranlagungszeitraums 118
Verlustabzug aus anderen Veranlagungszeiträ umen 119
Verfahrensrecht: Gesonderte Feststellung des Verlustabzugs 121
Keine Verlustverrechnung bei Liebhaberei 122
Weitere Vorgehensweise 122
Kapitel 8 Was gehö rt wozu? Die Einkunftsarten 123
Die Rangfolge der Einkunftsarten 123
Die Gewinneinkü nfte 124
Einkü nfte aus Gewerbebetrieb 125
Einkü nfte aus selbstä ndiger Arbeit 134
Einkü nfte aus Land- und Forstwirtschaft 136
Die Ü berschusseinkü nfte 138
Einkü nfte aus nicht selbstä ndiger Arbeit 138
Einkü nfte aus Kapitalvermö gen 142
Einkü nfte aus Vermietung und Verpachtung 146
Sonstige Einkü nfte gemä ß § 22 EStG 150
Private Verä uß erungsgeschä fte 151
Kapitel 9 Wie was berechnen? Ermittlung der Ü berschusseinkü nfte 153
Ermittlungsgrundsä tze fü r Ü berschusseinkü nfte 153
Einnahmen 154
Geldwerte Leistungen als Einnahmen 154
Das Zuflussprinzip 155
Gutschrift bedeutet nicht automatisch Einnahmen! 156
Steuerfreie Einnahmen 156
Werbungskosten 157
Legaldefinition und Veranlassungszusammenhang 157
Nicht abzugsfä hige Werbungskosten 158
Gemischte Aufwendungen 158
Werbungskosten ohne Einnahmen? 159
Abflussprinzip und zeitlicher Zusammenhang von Werbungskosten und Einnahmen 159
Katalogwerbungskosten 160
Entfernungspauschale bei Einkü nften aus nicht selbstä ndiger Arbeit 161
Abschreibungen 162
Pauschbeträ ge 164
Sind Studienkosten auch Werbungskosten? 165
Werbungskosten und steuerfreie Einnahmen 166
Kapitel 10 Bilanzieren oder nicht? Ermittlung der Gewinneinkü nfte 167
Ü berblick und Grundlagen 167
Unterschiede und Gemeinsamkeiten 168
Der Umfang des Betriebsvermö gens 169
Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben 173
Wie bestimmen Sie den Einkü nfteermittlungszeitraum? 174
Der Betriebsvermö gensvergleich 174
Zusammenhang von Handelsbilanz und Steuerbilanz 176
Abweichungen von der Handels- und Steuerbilanz 176
Erscheinungsformen der Steuerbilanz 178
Korrekturen auß erhalb der Bilanz 179
Die Einnahmen-Ü berschussrechnung 182
Wer vereinfachen darf: Anwendungsbereich der EÜ R 182
Grundsatz: Zu- und Abflussprinzip 183
Kein Grundsatz ohne Ausnahme 184
Sach- und Nutzungsentnahmen und Sacheinlagen 187
Umsatzsteuer in der EÜ R 189
Kapitel 11 Kapitalerträ ge im System der Einkommensbesteuerung 191
Welche Kapitalerträ ge es betrifft oder nicht 191
Ermittlung der Einkü nfte aus Kapitalvermö gen 192
Sparerpauschbetrag anstelle der Werbungskosten 192
Verä uß erungsgewinne 192
Sondertarif fü r Einkü nfte aus Kapitalvermö gen 193
Kapitalertragsteuer als Abgeltungsteuer 194
Wer muss Kapitalertragsteuer einbehalten? 194
Freistellungsauftrag 195
Steuerabzug bei Kapitalerträ gen, die keine Einkü nfte aus Kapitalvermö gen sind 195
Die Steuerbescheinigung 196
Kapitalerträ ge in der Steuererklä rung 196
Mü ssen Sie Kapitalerträ ge in der Steuererklä rung angeben? 197
Wahlrecht: Wann es Geld zurü ckgibt 197
Gü nstigerprü fung nach § 32d Abs 6 EStG 198
Solidaritä tszuschlag zur Kapitalertragsteuer 199
(Bestimmte) betriebliche Kapitalerträ ge und Teileinkü nfteverfahren 199
Dividenden und Gewinnausschü ttungen 200
Gewinne (oder Verluste) aus der Verä uß erung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 200
Der Hintergrund fü r die Steuerbegü nstigung 201
Kapitel 12 Private Abzugsbeträ ge: Die Ermittlung der Bemessungsgrundlage 203
Private Ausgaben 204
Nicht abzugsfä hige Ausgaben 204
Unvermeidbare Privatausgaben und Leistungsfä higkeitsprinzip 205
Vorsorgeaufwendungen und weitere Sonderausgaben 205
Vorsorgeaufwendungen 206
Weitere Sonderausgaben 210
Sonderausgaben-Pauschbetrag und Vorsorgepauschale 215
Auß ergewö hnliche Belastungen 216
Auß ergewö hnliche Belastungen allgemeiner Art 216
Auß ergewö hnliche Belastungen besonderer Art 219
Kinder und Steuern: Der Familienleistungsausgleich 223
Kindergeld oder Freibetrag? 223
Volljä hrige Kinder 225
Kapitel 13 Steuertarif 231
Der Normaltarif nach § 32a EStG 231
Progressiver Tarifverlauf 232
Der Grundtarif 232
Die fü nf Tarifzonen des Einkommensteuertarifs 233
Durchschnittssteuersatz 234
Grö ß ere Einkommensä nderungen und Differenzsteuersatz 235
Veranlagung von Eheleuten und Splittingtarif 236
Zusammenveranlagung von Eheleuten 236
Funktionsweise des Splittingtarifs 237
Wirkung des Splittingtarifs 237
Splittingtarif in Sonderfä llen 239
Steuerfreiheit mit Einschrä nkungen: Progressionsvorbehalt 239
Proportional: Sondertarif bei Kapitaleinkü nften 241
Kapitalertragsteuer 241
Ausnahmen vom Sondertarif 241
Kapitel 14 Steuerermä ß igungen, Steuerfestsetzung und Steuerzahlung 243
Steuerermä ß igung fü r gewerbliche Einkü nfte 244
Hö he der Steuerermä ß igung 244
Wirkung der Steuerermä ß igung 245
Hö chstbetrag der Ermä ß igung (Anrechnung) 245
Jahresbetrachtung: Keine Ü bertragung der Steuerermä ß igung mö glich 247
Besonderheiten bei Mitunternehmerschaften 247
Steuerermä ß igung fü r Handwerker und Haushaltshilfen 247
Haushaltsnahe Beschä ftigungsverhä ltnisse: Die Haushaltshilfe 248
Haushaltsnahe Dienstleistungen 248
Handwerkerleistungen 248
Zeitpunkt des Abzugs und fehlende 'Mitnahmemö glichkeit' 249
Solidaritä tszuschlag und Kirchensteuer 250
Solidaritä tszuschlag (ab 2021) 250
Kirchensteuer 250
Steuerzahlung: Welchen Betrag bekommt das Finanzamt? 251
Einkommensteuervorauszahlungen 251
Lohnsteuer 251
Kapitalertragsteuer 251
Kapitel 15 Besteuerung von Personengesellschaften 253
Personengesellschaft als (k)ein Steuersubjekt 253
Einkü nfte der Gesellschafter 254
Steuerliches Betriebsvermö gen der Personengesellschaft 254
Gesamthandsvermö gen 255
Sonderbetriebsvermö gen 255
Ergä nzungsvermö gen 256
Gewinnermittlung auf zwei Stufen 256
Erste Stufe der Gewinnermittlung 257
Zweite Stufe der Gewinnermittlung 257
Auswirkung auf die Gewerbesteuer 258
Gewinnverwendung und Thesaurierungsbegü nstigung 258
Besteuerungsverfahren bei Personengesellschaften 258
Teil III: Die Besteuerung juristischer Personen: Die Kö rperschaftsteuer 259
Kapitel 16 Ü berblick und Wegweisung 261
Kö rperschaftsteuer kurz und knapp 261
Trennungsprinzip und Doppelbelastung 262
Vom Lebenssachverhalt zur Kö rperschaftsteuer 263
Schema zur rmittlung der Kö rperschaftsteuer 264
Kö rperschaftsteuer und Solidaritä tszuschlag 265
Kapitel 17 Persö nliche Kö rperschaftsteuerpflicht 267
Steuerinlä nder und Steuerauslä nder 267
Um welche Kö rperschaften geht es? 267
Persö nliche Steuerbefreiungen 268
Was heiß t denn hier unbeschrä nkt? 269
Beschrä nkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaften 269
Problem der Doppelbesteuerung 270
Beginn der Steuerpflicht 270
Kapitel 18 Sachliche Kö rperschaftsteuerpflicht und Bemessungsgrundlage 273
Ü berblick ü ber die Einkommensermittlung 273
Von der Handelsbilanz zur Steuerbilanz 275
Korrekturen auß erhalb der Bilanz 276
Nicht abzugsfä hige Betriebsausgaben 276
Nichtabziehbare Aufwendungen 276
Steuerfreie Betriebseinnahmen 278
Verdeckte Gewinnausschü ttungen 279
Spenden (und Mitgliedsbeiträ ge) 279
Zinsschranke 280
Nicht immer positiv: Behandlung von Verlusten 281
Verlustabzug 282
Verluste bei Anteilsü bertragung (Gesellschafterwechsel) 283
Kapitel 19 Tarif, Steuerzahlungen und Steuerrü ckstellungen 285
Sehr gleichmä ß ig: Der proportionale Steuersatz 285
Steuerzahlung und Fä lligkeiten 286
Vorauszahlungen auf die Kö rperschaftsteuer 286
Kapitalertragsteuer 286
Abschlusszahlung oder Guthaben an Kö rperschaftsteuer 287
Solidaritä tszuschlag zur Kö rperschaftsteuer 287
Steuerrü ckstellung und Steuerforderung in der Bilanz 287
Kapitel 20 Gewinnausschü ttungen und Beteiligungserträ ge 289
Unternehmensbeteiligungen und Kaskadeneffekt 289
Gewinnausschü ttungen als steuerfreie Beteiligungserträ ge 291
Der Pferdefuß im Kleingedruckten . . . 291
Mindestbesteuerung in Hö he von 5 % des Beteiligungsertrags 292
Gewinnausschü ttung und Kapitalertragsteuer 293
Steuerbefreiungen bei der Berechnung des Einkommens 294
Verä uß erungsgewinne 295
Gewinnausschü ttung an eine natü rliche Person 295
Kapitel 21 Verdeckte Gewinnausschü ttungen und verdeckte Einlagen 297
Leistungsbeziehungen zwischen Kapitalgesellschaft und Anteilseigner 298
Gesellschaftsrechtliche Leistungsbeziehungen 298
Schuldrechtliche Leistungsbeziehungen 298
Wann liegt eine verdeckte Gewinnausschü ttung vor? 299
Fremdvergleichsmaß stab 300
Beherrschender Gesellschafter 301
Nahestehende Personen 302
Steuerliche Behandlung der verdeckten Gewinnausschü ttung 303
Ebene der Kapitalgesellschaft 303
Ebene des Gesellschafters 304
Verdeckte Einlage 304
Steuerliches Einlagekonto 305
Steuerliches Eigenkapital 305
Sinn und Zweck des steuerlichen Einlagekontos 306
Kapitel 22 Die Organschaft 307
Voraussetzungen fü r eine Organschaft 307
Vorteile der Organschaft 309
Verlustverrechnung innerhalb des Organkreises 309
Keine 5 %-Versteuerung bei Gewinnausschü ttungen! 310
Rechtsfolgen der Organschaft 310
Ein bisschen Verfahrensrecht gefä llig? 311
Wie ist das mit der Gewerbesteuer? 311
Teil IV: Besteuerung des Gewerbebetriebs: Die Gewerbesteuer 313
Kapitel 23 Ü berblick und Wegweisung 315
Gewerbesteuer kurz gefasst 316
Schema zur Ermittlung der Gewerbesteuer 316
Steuergegenstand: Der Gewerbebetrieb 317
Gewerbebetriebe i. S. d Einkommensteuergesetzes 318
Gewerbebetriebe kraft Rechtsform 318
Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschä ftsbetriebs 319
Inlandsbezug als Wesensmerkmal der Gewerbesteuer 319
Mehrere Gewerbebetriebe 319
Beginn und Ende der Gewerbesteuerpflicht 320
Steuerschuldner 321
Kapitel 24 Bemessungsgrundlage bei der Gewerbesteuer 323
Ausgangsgrö ß e: Einkü nfte aus Gewerbebetrieb 323
Hinzurechnungen 325
Finanzierungsaufwendungen 326
Beteiligungserträ ge (an Kapitalgesellschaften) 330
Beteiligungen an Personengesellschaften: Verlustanteile 330
Kü rzungen 330
(Fiktive) Grundstü ckserträ ge 331
Beteiligungen an Personengesellschaften: Gewinnanteile 332
Beteiligungserträ ge von Kapitalgesellschaften, wenn bestimmte Voraussetzungen vorliegen 332
Gewinne einer auslä ndischen Betriebsstä tte 332
Spenden 333
Nicht immer positiv: Behandlung von Verlusten 333
Gewerbesteuer trotz Verlusten 334
Verlustvortrag bei der Gewerbesteuer 334
Mehrere Betriebe eines Gewerbetreibenden 334
Verlust und Anteilsü bertragung (Gesellschafterwechsel) bei Kapitalgesellschaften 335
Kapitel 25 Tarif, Steuerzahlung, Rü ckstellung 337
Zweigeteilt und standortabhä ngig: Der Gewerbesteuertarif 337
Besonderheiten des Besteuerungsverfahrens 339
Es ergehen zwei Bescheide! 339
Steuervorauszahlungen 339
Abschlusszahlung oder Guthaben an Gewerbesteuer 340
Steuerrü ckstellung und Steuerforderung in der Bilanz 340
Zerlegung: Ein Gewerbebetrieb in mehreren Gemeinden 340
Wann eine Zerlegung erfolgen muss 341
Zerlegungsmaß stab 341
Besteuerungsverfahren bei Zerlegung 341
Zusammenspiel von Einkommensteuer und Gewerbesteuer 342
Gewerbesteuer ist nicht abzugsfä hig 342
Gewerbesteuer mindert die Einkommensteuer 342
Kapitel 26 Beteiligungserträ ge bei der Gewerbesteuer 343
Beteiligungen an Kapitalgesellschaften 343
Gewerbesteuerliches Schachtelprivileg 344
Gewinnausschü ttung an eine Kapitalgesellschaft 345
Abwandlung bei Beteiligung kleiner 15 % (Kapitalgesellschaft) 345
Gewinnausschü ttung an eine natü rliche Person (Gewerbetreibender) 347
Abwandlung bei Beteiligung kleiner 15 % (natü rliche Person, Gewerbetreibender) 347
Gewinnthesaurierung und Ertragsteuerbelastung 348
Beteiligung an Personengesellschaften 349
Besteuerung des Gewinns auf Ebene der Personengesellschaft 349
Steuerbefreiung des Gewinnanteils bei den Gesellschaftern 350
Abwandlung bei Verlustanteilen 350
Teil V: Besteuerung des Umsatzes: Die Umsatzsteuer 351
Kapitel 27 Grundlagen Umsatzsteuer 353
Umsatzsteuer kurz gefasst 353
Das Umsatzsteuersystem 354
Umsatzsteuer im internationalen Geschä ftsverkehr 356
Harmonisierung der Umsatzsteuer in der EU 357
Was ursprü nglich geplant war . . . 357
. . . und was daraus geworden ist 358
Mehrwertsteuersystemrichtlinie 358
Umsetzung im deutschen Umsatzsteuergesetz 358
Steuergegenstand im Ü berblick 359
Schema zur Ermittlung der Umsatzsteuer 360
Besteuerungsverfahren 361
Umsatzsteuervoranmeldungen und -vorauszahlungen 361
Steuererklä rung und Steuerveranlagung 365
Kapitel 28 Der (oder die) Unternehmer 367
Die Unternehmerfä higkeit 367
Merkmale der unternehmerischen Tä tigkeit 368
Selbstä ndigkeit 368
Nachhaltigkeit 370
Einnahmenerzielungsabsicht 370
Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft 370
Rahmen des Unternehmens 371
Nicht steuerbare Innenumsä tze 371
Was gehö rt zum Unternehmensvermö gen? 372
Grund-, Hilfs- und Nebengeschä fte 374
Kleinunternehmer 374
Wann sind Sie Kleinunternehmer? 374
Was ist der Gesamtumsatz? 376
Folgen des Kleinunternehmerstatus 377
Option zur Regelbesteuerung 377
Optieren oder nicht? . . . das ist hier die Frage 378
Kapitel 29 Entgeltliche Leistungen 379
Lieferungen 381
Verschaffung der Verfü gungsmacht 382
Bewegte und unbewegte Lieferung 383
Sonstige Leistungen 384
Einheitlichkeit der Leistungen 385
Keine Aufteilung bei einheitlichen wirtschaftlichen Vorgä ngen 386
Hauptleistungen und Nebenleistungen 386
Werklieferung und Werkleistung 387
Kapitel 30 Ort der Lieferungen 389
Gebietsbegriffe und Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 389
Kurze Klä rung der Gebietsbegriffe 390
Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 391
Ort der Lieferung 391
Befö rderungs- und Versendungslieferung 392
Lieferung ohne Bewegung (ruhende Lieferung) 395
Sonderfall: Reihengeschä ft 396
Bestimmte Importe aus dem Drittlandsgebiet 400
Versandhandel 400
Lieferung ist steuerbar - aber auch steuerpflichtig? 401
Kapitel 31 Ort der sonstigen Leistungen 403
Grundregeln nach Status des Leistungsempfä ngers 404
Grundregel fü r Leistungen an Unternehmer (B2B) 404
Grundregel fü r Leistungen an Nichtunternehmer (B2C) 405
Sonderregelungen nach Art der sonstigen Leistungen 406
Dienstleistungen im Zusammenhang mit einem Grundstü ck 406
Kurzfristige Vermietung von Befö rderungsmitteln 407
Kulturelle, kü nstlerische, sportliche, unterhaltende und ä hnliche Leistungen 408
Restaurationsleistungen 408
Werkleistungen an beweglichen Gegenstä nden und die Begutachtung dieser Gegenstä nde 409
Vermittlungsleistungen 409
Einrä umung von Eintrittsberechtigungen 411
Ort der Leistung bei Katalogleistungen nach § 3a Abs 4 UStG 411
Elektronische (und andere) Dienstleistungen 412
Befö rderungsleistungen 414
Ort der sonstigen Leistung und Umkehr der Steuerschuldnerschaft 416
Kapitel 32 Weitere Steuertatbestä nde (Umsatzarten) 419
Innergemeinschaftlicher Erwerb 420
Liefergeschä fte innerhalb der Europä ischen Union 420
Tatbestandsmerkmale des innergemeinschaftlichen Erwerbs 421
Erwerbsbesteuerung durch Kleinunternehmer und andere Halbunternehmer 423
Ohne Entgelt: Fiktiver innergemeinschaftlicher Erwerb 424
Einfuhr 425
Kapitel 33 Steuerbefreiungen 427
Ü berblick ü ber wichtige Steuerbefreiungen 427
Belastungswirkungen: Steuerbefreiungen und Vorsteuer 429
Steuerfreie Umsä tze ohne Vorsteuerabzug und ohne Optionsrecht 429
Steuerfreie Umsä tze ohne Vorsteuerabzug, aber mit Optionsrecht 431
Steuerfreie Umsä tze mit Vorsteuerabzug 432
Verzicht auf Steuerbefreiungen 433
Steuerbefreiung bei Vermietung und Verpachtung von Grundstü cken 433
(Teil-)Option zur Steuerpflicht 434
Rechtsfolgen 435
Kapitel 34 Steuerbefreiungen bei Warenexporten 437
Innergemeinschaftliche Lieferungen 438
Warenbewegung von EU-Mitgliedstaat nach EU-Mitgliedstaat 439
Abnehmer ist Unternehmer, der eine gü ltige USt-IdNr eines anderen Mitgliedstaates verwendet 439
Abnehmer sind Nichtunternehmer 440
Umsatzsteuer-Kontrollverfahren: Zusammenfassende Meldung 440
Fiktive i. g Lieferungen (i. g Verbringen) 441
Steuerfreie Lieferung ü ber ein Konsignationslager 442
Ausfuhrlieferungen 442
Kapitel 35 Unentgeltliche Wertabgaben 445
Unentgeltliche Lieferungen 445
Gegenstandsentnahmen 446
Sachzuwendungen an das Personal 448
Andere unentgeltliche Zuwendungen 448
Ort der unentgeltlichen Lieferung, Steuerbefreiungen 449
Unentgeltliche sonstige Leistungen 449
Nutzungsentnahmen 450
Leistungsentnahmen 451
Kapitel 36 Bemessungsgrundlage und Steuersatz 453
Die Bemessungsgrundlage 454
Bemessungsgrundlagen bei entgeltlichen Leistungen 454
Bemessungsgrundlagen bei unentgeltlichen Wertabgaben 456
Mindestbemessungsgrundlage 459
Bemessungsgrundlage bei der Einfuhr 462
Steuersä tze 462
Allgemeiner Steuersatz 462
Ermä ß igter Steuersatz 462
Kapitel 37 Vorsteuer 465
Voraussetzungen fü r den Steuerabzug 466
Ü berblick ü ber die Tatbestandsvoraussetzungen 466
Gesetzlich geschuldete Steuer 467
Leistungsbezug fü r das Unternehmen 467
Vorliegen einer ordnungsgemä ß en Rechnung 471
Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs 474
Ausschluss des Vorsteuerabzugs 475
Ausschluss bei Reprä sentationsaufwendungen 475
Ausschluss bei Zusammenhang mit bestimmten steuerfreien Ausgangsumsä tzen 476
Aufteilung der Vorsteuer 476
Vorsteuerberichtigung 478
Vorsteuerberichtigung bei Grundstü cken 480
Weitere Fä lle von Vorsteuerberichtigungen 481
Bagatellgrenzen 481
Kapitel 38 Steuerschuldner und Umkehr der Steuerschuldnerschaft 483
In welchen Fä llen wird die Steuerschuldnerschaft umgekehrt? 484
Umkehr der Steuerschuld nach § 13b Abs 1 UStG 485
Umkehr der Steuerschuld nach § 13b Abs 2 Nr 1 UStG 485
Steuerentstehung und Umsatzsteuervoranmeldung 486
Auch Kleinunternehmer sind betroffen! 487
Teil VI: TOP 10 Teil 489
Kapitel 39 Der erste Steuerfall: Zehn Fragen zu Bettina und Paul 491
Ihr Einkommensteuerfall 491
Die zehn Fallfragen 493
1 Persö nliche Steuerpflicht und Veranlagung 493
2 Welche Einkunftsarten liegen vor? 494
Einkü nfte von Paul 494
Einkü nfte von Bettina 495
3 Wie hoch sind die Einkü nfte? 495
Einkü nfte von Paul 495
Einkü nfte von Bettina 496
4 Wie lä uft das mit den Kapitalerträ gen von Bettina? 497
5 Wie ist das mit der Gewerbesteuer bei Paul? 498
6 Wie hoch ist die Bemessungsgrundlage? Private Abzugsbeträ ge 498
7 Wie hoch ist die tarifliche Einkommensteuer? 499
Getrennt zu berechnen: Einkommensteuer von Bettina und Paul 500
Wie wü rden sich zusä tzliche Werbungskosten bei Bettina auswirken? 500
8 Steuerermä ß igungen und festzusetzende Einkommensteuer 501
Steuerermä ß igungen und Einkommensteuer bei Paul 501
Steuerermä ß igungen und Einkommensteuer bei Bettina 501
9 Abschlusszahlung 502
10 Ein Blick in die Zukunft . . . 502
Kapitel 40 Der zweite Steuerfall: Zehn Fragen zur fiktiven DUMBO GmbH 503
Ihr Fall zur Kö rperschaftsteuer und Gewerbesteuer 503
Die zehn Fallfragen 504
1 Persö nliche Steuerpflicht GmbH 505
2 Ablauf der Rü ckstellungs- /Forderungsberechnung 505
3 Bemessungsgrundlage fü r die Kö rperschaftsteuer 506
Berechnung des Gewinns laut Steuerbilanz 507
Berechnung der Einkü nfte aus Gewerbebetrieb 507
Berechnung des zu versteuernden Einkommens 508
4 KSt-Rü ckstellung und SolZ-Rü ckstellung 508
Kö rperschaftsteuer 508
Solidaritä tszuschlag 509
5 Berechnung Gewerbeertrag 509
6 GewSt-Rü ckstellung/-Forderung 510
7 Endgü ltiger handelsrechtlicher Jahresü berschuss 510
8 Ablauf des Besteuerungs
